第十四讲企业会计准则第1 8号——《所得税》
一、所得税会计的目的
1．计算资产负债的账面价值和计税基础是否存在暂时性差异？
2．暂时性差异是否确认为递延所得税资产或负债？
3．递延所得税资产或负债是否调整利润表中所得税费用？
二、资产、负债的计税基础
（一）资产的计税基础
资产计税基础的要点是确定将来税前可列支数。
（二）负债的计税基础
负债计税基础的要点是确定将来税前不可列支数（负债账面价值一将来税前可抵扣数）。
三、暂时性差异
（一）应纳税暂时性差异
应纳税暂时性差异的结果——多数需要预提所得税费用——用“递延所得税负债”科目核算。
（二）可抵扣暂时性差异
可抵扣暂时性差异的结果——多数可以待摊所得税费用——用“递延所得税资产”科目核算。
小结：暂时性差异计算应考方法：一律将账面价值放在首项，并以正负数概念判断：
资产账面价值一计税基础=正数为应纳税差异；负数为可抵扣差异。
负债账面价值一计税基础=正数为可抵扣差异；负数为应纳税差异。
