华美晨装集团在北京郊区有一家全资子公司丽人公司，该公司占地面积比较大，土地为出让方式获得，共计支付地价款800万元，厂房连同土地的账面价值为1200万元。华泰公司想在此地建设一个大型商场，为此找到丽人公司洽谈收购此地块，出价9000万元。该地块上厂房的评估价格为320万元。

如果丽人公司将厂房连同土地销售给华泰公司，按照规定，单位和个人销售或转让其购置、抵债所得的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价或抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额计征营业税，故丽人公司需要缴纳营业税410万元(9000-800)×5%]，城建税和教育费附加41万元[410×(7%+3%)]，印花税4.5万元(9000×0.5‰)，土地增值税3903.28万元(增值额7425.5×60%-扣除项目金额1575.5×35%)，企业所得税860.31万元[(9000-1200-41-4.5-3903.28)×25%]，纳税合计为5219.09万元，丽人公司转让房地产的净收益为2580.91万元。华泰公司需要缴纳契税270万元(9000×3%)，印花税4.5万元(9000×0.5‰)。而如果丽人公司以投资入股的方式将房地产转移到华泰公司，之后再以9000万元的价格转让股权的话，其税收负担可以大幅度降低。

1.丽人公司应该缴纳的税收。丽人公司以房地产进行投资入股，不征收营业税，也无需缴纳城建税和教育费附加;由于投资方与被投资方都未从事房地产开发，因此该项投资行为暂免征收土地增值税。

股权转让应缴纳印花税=9000×0.5‰=4.5(万元)

投资及股权转让行为应纳企业所得税=(9000-1200-4.5)×25%=1948.88(万元)

节税总额=5219.09-(4.5+1948.88)=3265.71(万元)。

2.华泰公司应该缴纳的税收。

契税=9000×3%=270(万元)

股权转让印花税4.5万元。

从方案设计看，股权转让方式下，华泰公司的税收负担没有变化，而丽人公司可以节约3265.71万元的税金支出。

【来源：财考网】