特种日记账是用来序时记录和反映某一类经济业务的发生和完成情况的账簿。它是从普通日记账中分离出来单独设置，以集中反映大量重复发生的同类经济业务的序时账簿。一个企业到底要设置多少种特种日记账，取决于企业经营管理上的考虑与成本效益的权衡。目前应用比较广泛的特种日记账是现金日记账和银行存款日记账。设置这两种日记账有利于及时反映现金和银行存款的收支和结存情况，便于加强对货币资金的管理和监督。其他常见的特种日记账还包括：销售日记账、购货日记账等。

现金日记账和银行存款日记账通常由出纳人员根据审核后的现金和银行存款的收、付款凭证，按其编号顺序逐日登记，每天必须结账。现金日记账每天结账后必须与库存现金实存金额进行核对；银行存款日记账定期与银行送来的对账单进行相互核对，并在两者不相符时编制银行存款余额调节表。这两种特种日记账，一般采用订本式，有三栏式和多栏式两种格式。下面以现金日记账为例说明三栏式和多栏式现金日记账。

（1）三栏式现金日记账。三栏式现金日记账是按照现金收入、支出和结余，在日记账中分别设置收入栏、付出栏和结存栏。

在登记三栏式现金日记账过程中，当现金收入（或支付）时，不仅要将收入（或支付）的金额记入收入（或支出）栏内，还要将对应的会计科目记入对应的账户栏内。每天现金收、付款业务登记完毕后，应在余额栏内结出现金余额。

三栏式特种日记账的优点不仅在于解决了分工记账问题，而且把大量重复发生的现金收、付款业务，集中在一本账簿中予以序时反映，有利于对这类经济业务发生和完成情况进行管理和监督。其缺点是不能把对应账户的分类汇总情况加以反映。在我国的会计实际工作中，大都采用这种形式的日记账。

（2）多栏式现金日记账。多栏式特种日记账克服了三栏式特种日记账的缺点。多栏式现金日记账是按照与现金收入相对应的贷方账户与现金支出相对应的借方账户分别设置专栏，用以序时地、分类地反映与现金收支有关的经济业务。

在登记多栏式现金日记账时，现金收入要按对应科目，将金额记入“对应科目（贷方）”栏内，同时记入“现金收入合计”栏内；现金支出要按对应科目，将金额记入“对应科目（借方）”栏内，同时记入“现金支出合计”栏内。每天现金收、付款业务登记完毕后，应在余额栏内结出现金余额。

多栏式特种日记账不仅具有三栏式日记账所具有的优点，而且在以特种日记账作为过账依据时，可以利用专栏将重复发生的同类经济业务汇总后一次过账，从而减少了过账工作。另外，各专栏的登记还可以提供有关业务的明细资料，供分析检查之用。其缺点是如果专栏过多，账页过长，就不便于记账。

与现金日记账一样，银行存款也可以设置三栏式或多栏式日记账，其格式与三栏式、多栏式现金日记账基本相同。