第一节仓储、装卸和配送业务概述

—、仓储业务概述

(一)仓储业务的意义

仓储业务是指物流企业运用仓库及各种储存设备为客户提供货物储存和保管的业务。物流企业在物流业务中，运输业务承担了改变货物空间状态的重任，而仓储业务则承担了改变货物时间状态的重任。

物流企业的仓储业务所开展的生产经营活动是社会物质生产的必要条件，它是生产过程的继续，这种生产经营活动联结着生产与再生产，生产与消费的环节，从而为货物创造了时间效用，使货物潜在的使用价值成为可以满足社会消费需要的、现实的使用价值。

(二)仓储的功能

1.储存功能  储存功能是仓储业务最基本的功能。在现实经济生活中，如粮食、棉花等农产品是在特定的季节收获的，但粮食的消费和棉花作为原料的需求则全年是均衡的;反之，空调机、羽绒服等工业品是全年生产的，但消费则有着明显的季节性。这些情况都需要仓储来支持市场营销活动。仓储的储存功能提供了存货的缓冲，使生产活动在受到材料来源和客户需求的限制条件下提高效率。

2.整合功能  整合功能是指仓库接受来自一系列制造工厂指定送往某一特定地区的货物，然后将它们拼装整合成单一的一票装运的仓储功能。整合功能可以节省运输费用，并使客户的收货站台减少拥塞。

3.分类功能  分类功能是指仓库接收来自制造商的客户组合订货，然后将组合订货分类或分割成个别订货，并安排当地的运输部门负责运送到各个客户处去的仓储功能。由于长距离运输转移的是大批量的装运，运输费用较低，通过仓库的分类就能节约运输费用。

4.交叉站台功能  交叉站台功能是指交叉站台设施从多个制造商处收到运来整车的货物，货物中如果有标签的，就按客户进行分类，如果没有标签的，则按地点进行分配；然后产品就像“交叉”一词的意思那样穿过“站台”装上被指定去适当客户处的拖车;一旦该拖车装满了来自多个制造商的组合产品后，它就被放行运往客户的仓储功能。交叉站台功能既能使所有的车辆都进行充分的装载，节约了运输费用，又能更有效地利用站台设施，使站台装载利用率达到最大限度。

二、装卸业务概述

(一)装卸业务的意义

装卸业务是指物流企业运用机械设备和人力为客户提供改变货物在物流同一节点内的存在状态和空间位置的服务。这里的装卸是广义的装卸，它包括狭义的装卸和搬运。狭义的装卸是指货物在指定地点以人力或机械装入运输设备或卸下，其结果是货物上下方向的位移。搬运则是指在同一场所内对货物进行水平的移动，其结果是货物横向或斜向的位移。在实际工作中，装卸和搬运是密不可分的，通常合称装卸搬运，或简称装卸，即广义的装卸。

此外，运输与搬运的区别主要是物流的活动范围不同，运输活动是在物流节点之间进行，而搬运则是在物流节点内进行，而且是短距离的移动。

在物流企业的生产经营活动中，运输、仓储和配送等业务均以装卸业务为起点和终点的。于是装卸活动总是不断地出现，反复地进行着，并且每次装卸活动均要耗费时间，而这一时间的长短是决定物流速度的关键。如装卸人员操作不当将会造成货物破损、散失和损耗等损失。因此装卸活动效率的高低和质量的好坏,会直接影响到物流企业的整体效率和为社会服务的质量。

(二)装卸业务生产经营的特点

1.装卸业务是附属性、伴生性的活动  装卸业务是物流企业的运输、仓储和配送等业务生产经营活动的开始和结束时必然发生的活动。例如，货物需要从仓库搬运至运输工具处，并装上运输工具才能进行运输，运输到储存地以后，又要从运输工具上卸下，并搬运至仓库才能进行储存。

2.装卸业务是支持性、保障性的活动  装卸业务的生产经营活动的质量会影响物流企业其他业务的生产经营活动的质量和速度。例如，货物装船太慢，就会拖延船舶起航的时间；又如，货物装船、装车不当，会引起运输过程中的损失，货物卸放不当，又会引起货物转换成下一步运动的困难等等。因此物流企业其他业务的生产经营活动只有在装卸业务的有效支持下，才能实施高水平的营运。

3.装卸业务是衔接性的活动  在任何其他物流业务活动互相过渡时，通常是以装卸业务来衔接的，因此，装卸业务往往成为整个物流活动的“瓶颈”，它是物流各项作业之间能否形成有机联系和紧密衔接的关键。建立一个有效的物流系统，关键看这一衔接是否有效。

三、配送业务概述

(一)配送业务的意义

配送业务是指物流企业根据客户的要求，对货物进行储存、拣选、包装和组配等作业，并按时将组配的货物以最合理的方式送交收货人的服务。配送是物流系统中一种特殊的、综合的活动形式，它集装卸、储存、包装和运输于一身，通过一系列活动完成将货物送达收货人的业务。

物流企业的配送业务所开展的生产经营活动，由于具有灵活性、适应性和服务性，解决了支线运输和小搬运这一物流过程中的薄弱环节，它将支线运输和小搬运统一起来，使输送过程得以优化和完善；配送业务将用户所需的各种货物配备好，集中起来向用户发货，以及将多个用户的小批量货物集中起来进行一次发货等方式，提高了末端物流的经济效益;配送业务还将原由各生产企业自己储存的货物，集中到物流企业的仓库，既提高了仓库的利用效率，又产生了规模经济效应，降低了货物的储存成本，提高了社会经济效益。

(二)配送业务生产经营的特点

1.配送业务是从物流企业至用户的一种特殊送货形式  物流企业的配送业务在货物的整个输送过程中是处于“二次输送”、“支线输送”或“终端输送”的位置，它是“中转”型送货，通常是短距离少量货物的移动。

2.配送业务是运输与其他活动共同构成的组合体  配送业务不是单纯的运输或输送，它是运输与仓储、分拣、包装、组配和装卸紧密结合在一起的生产经营活动。

3.配送业务是送货到户式的服务  配送业务是一种“门到门”的服务，可以将货物从物流企业一直送到用户指定的仓库、营业场所、车间和个体消费者手中。

第二节仓储成本

一、仓储的一般业务程序

(一)签订仓储合同

仓储合同又称仓储保管合同，是指保管人接受存货人交付储存的货物，并在储存期限届满时，完好地归还该货物，存货人给付保管费的协议。通过签订仓储合同以明确双方的权利义务关系。

(二)验收货物

仓库保管员在接收到库的货物时，存货人先提供仓储合同副本、承运人的运单或接运人员交付的到货交接单等，并提供货物的质量证明书或合格证及其他相关单证。只有在各种单证齐全，并经核对

无误后货物才能得以验收。验收时要点收货物的数量，检査货物的包装和标志，并鉴定货物的质量指标是否符合规定等。对于满足收货条件的，可在交接清单上签收，并写上需注明的情况，以便分清仓库与运输部门的责任；对于不符合收货要求的，可在交接清单上注明，并拒收货物。

(三)办理入库手续

货物验收后，由保管员填写入库通知单，在该单上注明货物的品名、型号、规格、数量、单位以及货物存放的库房号和货位号，并由保管员签字确认。入库通知单一式数联，其中一联交付存货人作为其存货的依据,一联作为货卡由仓库保管员留存，另一联据以登记“实物保管明细账”。同时，仓库业务部门凭入库通知单向存货人签发仓单。仓单是指保管人向存货人填发的表明仓储保管关系的存在，以及保管人愿意向仓单持有人履行交付仓储物义务的凭证。

(四)货物保管

货物进入仓库后，在保管期间要经常检查货物的数量是否正确、质量有无变化以及保管条件和安全措施是否符合要求。并进行定期和不定期的盘点，核对货物实际数量与保管账上的数量是否相符，分析货物数量溢缺的原因，以改进货物的仓储管理。

(五)货物出库

仓库接到存货人或仓单持有人持有的仓单和出库通知后，在对单证审核无误后，收回仓单，签发仓库货物出库单，在出库单上注明发货商品存放的货区、库房、货位编号及发货后应有的储存数量，将其连同提货单一并转交仓库保管员，保管员对转交的出库单复核无误后，备齐货物，当面与提货人按单逐件点交清楚，办好交接手续，提货人和保管员均应在出库单上签章。出库单一式数联，发货结束后，应在出库单上加盖“发讫”戳记，然后将一联出库单及相关单证送交存货人，以便其办理账款结算，保管员自留一联登记实物保管明细账。出库单应定期装订成册，妥善保管，在规定的时间内，转交财会人员，财会人员据以向存货人收取堆存收入。

二、仓储业务的成本核算对象、成本计算单位和成本计算期

(一)仓储成本核算对象

物流企业经营仓储业务的仓库的类型复杂多样，它按建筑结构可分为露天仓库、简易仓库、平房仓库、楼房仓库、立体仓库和罐式仓库等；按保管货物的特性可分为普通仓库、冷藏仓库、恒温仓库和特种危险品仓库等。因此，仓储业务的成本核算对象为各种类型的仓库。

(二)仓储业务的成本计算单位

仓储业务的成本计算单位是以货物堆存量的计量单位为依据的。货物堆存量通常以重量作为成本计量单位，用堆存吨/天表示。它是指实际堆存货物的吨数与货物堆存天数的乘积。货物堆存量也能以面积作为成本计量单位，用堆存平方米/天表示，它是指实际堆存货物的面积与堆存货物天数的乘积。在实际工作中，通常用堆存千吨/天或堆存千平方米/天作为仓储业务的成本计算单位。

(三)仓储业务的成本计算期

仓储业务的成本，应按月、季、半年、年计算，并计算从年初至各月末止的累计成本。

三、仓储成本项目

仓储成本项目分为堆存直接费用和营运间接费用两项。

(一)堆存直接费用

堆存直接费用是指仓库因仓储、保管货物而发生的直接费用。它有以下十一个明细项目。

1.工资费用  它是指按规定支付给从事仓储作业人员的工资、奖金、津贴和补贴。

2.其他人工费用  它是指根据仓储作业人员的工资总额，按规定的比例计提的职工福利费、工会经费、职工教育经费、住房公积金和社会保险费。

3.材料费  它是指因仓储、保管货物所消耗的各种材料。

4.低值易耗品摊销  它是指应由本期仓储成本负担的货架、托盘、垫仓板和苫布等仓储工具和其他低值易耗品的摊销额。

5.动力及照明费  它是指冷藏仓库、恒温仓库等仓库耗用的动力费和各种仓库耗用的照明费。

6.折旧费  它是指仓库等仓储设备按照规定计提的折旧费用。

7.修理费  它是指为保证仓储设备正常使用而发生的修理费用。

8.劳动保护费  它是指仓储作业中职工劳动保护费用，它包括防暑清凉饮料费用。

9.事故损失  它是指在仓储作业过程中，因仓库责任而造成的货物被盗、丢失、损毁、变质和错交等货损、货差事故损失。

10.保险费  它是指应由本期仓储业务负担的财产保险费用„

11.其他费用  它是指不属于以上项目的仓储直接费用。

(二)营运间接费用

由于仓储业务和装卸业务是密不可分的，仓储和装卸业务往往与客户合签一张合同，因此营运间接费用是指企业的仓储装卸、营运部或分公司为管理和组织仓储和装卸的营运生产所发生的管理费用和业务费用。

四、仓储成本的核算

由于仓储业务是堆存货物，因此仓储成本习惯上称为堆存成本。

(一)堆存直接费用的归集

物流企业仓储货物所发生的堆存直接费用，应根据“工资结算汇总表”、“其他人工费用分配表”、“耗用材料汇总表”、“固定资产折旧费用计算表”及各种发票、单据等，直接列入所属仓库或库区的成本。届时借记“主营业务成本——堆存支出”账户，贷记“应付职工薪酬”.“原材料”、“累计折旧”和“银行存款”等相关的账户。

【例】光明物流公司6月份发放的工资总额中，简易仓库仓储作业人员工资费用为20000元，立体仓库仓储作业人员工资费用为35000元，6月份仓库设备折旧额，简易仓库为36700元，立体仓库为70500元。

(1)分配工资费用  分配本月份仓储作业人员工资费用，作分录如下：

借：主营业务成本——堆存支出——简易仓库——工资费用    20000.00

借：主营业务成本——堆存支出——立体仓库——工资费用    35000.00

    贷：应付职工薪酬——工资                                                             55000.00

(2)计提其他人工费用  根据仓储作业人员的工资总额，分别按14%、2%、1.5%、7%和5%计提本月份职工福利费、工会经费、职工教育经费、住房公积金和社会保险费。作分录如下：

借：主营业务成本——堆存支出——其他人工费用                             5900.00

借：主营业务成本——堆存支出——立体仓库——其他人工费用    10325.00

   贷：应付职工薪酬——职工福利                                                                 7700.00

   贷：应付职工薪酬——工会经费                                                                 1100.00

   贷：应付职工薪酬——职工教育经费                                                         825.00

   贷：应付职工薪酬——住房公积金                                                             3850.00

   贷：应付职工薪酬——社会保险费                                                             2750.00

(3)计提折旧费  按仓库设备月折旧额计提本月份折旧费。作分录如下：

借：主营业务成本——堆存支出——简易仓库——折旧费    36700.00

借：主营业务成本——堆存支出——立体仓库——折旧费    70500.00

   贷：累计折旧                                                                                   107200.00

(二)营运间接费用的归集与分配

物流企业的营运间接费用应按营运部或分公司设置明细分类账，归集营运部或分公司发生的营运间接费用，期末按营运部或分公司的堆存直接费用和装卸直接费用的比例进行分配。其计算公式如下：

 

该营运部或分公司仓储业务应负担的营运间接费用=该营运部或分公司堆存直接费用X分配率

该营运部或分公司装卸业务应负担的营运间接费用=该营运部或分公司装卸直接费用x分配率

【例】光明物流公司1月31日“营运间接费用一一仓储装卸营运部”明细账户余额为28840,元，该月简易仓库发生堆存直接费用91000元，立体仓库发生堆存直接费用162000元，两个装卸队共发生装卸直接费用257000元。分配两个仓库仓储业务各应负担营运间接费用如下：

 

 根据分配的结果，作分录如下：

借：主营业务成本——堆存支出——简易仓库——营运间接费用    5096.00

借：主营业务成本——堆存支出——立体仓库——营运间接费用    9072.00

   贷：营运间接费用——仓储装卸营运部                                                  14168.00

五、堆存成本的计算

仓储业务应负担的堆存直接费用和营运间接费用构成了堆存总成本。堆存总成本除以货物堆存量即为堆存单位成本，其计算公式如下：

物流企业月末应根据“主营业务成本——堆存支出”明细账所归集的堆存成本和该月实际完成的堆存量编制“堆存成本计算表”，以反映堆存总成本和单位成本。“主营业务成本——堆存支出”明细账也采用多栏式账页，其登记方法与前述的“主营业务成本——运输支出”明细账相同，在此不再重述。

【例】光明物流公司1月份简易仓库实际完成堆存量为235千吨/天，立体仓库实际完成堆存量为402千吨/天。该公司“主营业务成本——堆存支出”明细账的资料从略，现据以编制“堆存成本计算表"如图表11-1所示。

第三节装卸成本

一、装卸的一般业务程序

(一)签订装卸合同

装卸合同是指装卸人接受客户的要求，将货物完好无损地装入运输设备或卸下运输设备，并将卸下的货物搬运至指定的地点，客户给付装卸费的协议。通过签订装卸合同以明确双方的权利和义务。

(二)落实装卸作业的组织

装卸营运部根据装卸合同对装卸作业对象的特点进行详细了解，据以确定装卸搬运作业的方式，规划装卸搬运作业路线，选择装卸搬运的工具和设备，组织装卸搬运作业人员，并签发装卸作业单，单内列明装卸货物的名称、数量及装卸的要求等。装卸作业单一式四联，装卸营运部留存一联，将其余三联转交装卸队。

(三)装卸货物

装卸队在进行装卸作业前，应先核对装卸的货物与装卸作业单上所列的品名与数量是否相符，检査包装是否完好等，确认无误后才能进行装卸作业。装卸完毕后，在装卸作业单上签章后，将三联装卸作业单转交装卸营运部，装卸营运部留下一联，另两联转交财会部门，财会部门留下一联入账，另一联转交客户，作为收取装卸收入的依据。

二、装卸业务的成本核算对象、成本计算单位和成本计算期

(一)装卸业务的成本核算对象

物流企业以运输业务或仓储业务为主的，在经营装卸业务时，可以机械作业和人工作业分别作为成本核算对象，核算其成本。以机械作业为主，人工作业为辅的作业活动，可不单独核算人工装卸成本，以人工作业为主，机械作业为辅的作业活动，也可以不单独核算机械装卸成本。

物流企业经营港口业务的，为了加强成本管理，可以装卸作业的主要货种作为成本核算对象，核算其成本。主要货种可分为石油、煤炭、矿石、木材、粮食、集装箱和杂货等。

(二)装卸业务的成本计算单位

装卸业务的成本计算单位是以货物装卸量的计量单位为依据的，货物装卸量通常以重量作为成本计量单位，用装卸吨表示。

集装箱装卸业务的成本计算单位可采用标准箱，也可以采用装卸吨，两者的换算比例如下：

1标准箱=10装卸吨

(三)装卸业务的成本计算期

装卸业务的成本，应按月、季、半年和年计算，并计算从年初至各月末止的累计成本。

三、装卸成本项目

装卸成本项目分为装卸直接费用和营运间接费用两项。

(一)装卸直接费用

装卸直接费用是指物流企业因装卸货物而发生的直接费用。它有以下十四个明细项目。

1.工资费用  它是指按规定支付给从事装卸作业人员的工资、奖金、津贴和补贴。

2.其他人工费用  它是指根据装卸作业人员的工资总额按规定的比例计提的职工福利费、工会经费、职工教育经费、住房公积金和社会保险费。

3.燃料费  它是指各种装卸机械和机械化装卸系统在运行过程中实际耗用的汽油和柴油等燃料。

4.轮胎  它是指装卸机械领用的外胎、内胎和垫带及其翻新和零星修补费用。

5.材料费  它是指在装卸作业中所耗用的各种材料，装卸队自行维修保养装卸机械、装卸工具所耗用的各种材料，以及领用的各种手用工具和随车工具等。

6.动力及照明费  它是指装卸机械在运行中消耗的动力和照明用电费。

7.低值易耗品摊销  它是指应由本期装卸成本负担的抓斗、漏斗、网络、托盘、手推车和跳板等装卸用具的摊销额。

8.折旧费它  是指各种装卸机械设备按规定提取的折旧费。

9.修理费  它是指为装卸机械设备和装卸工具进行维修发生的工料费用。

10.外付装卸费  它是指支付给外单位支援装卸作业所发生的费用。

11.劳动保护费  它是指从事装卸业务使用的劳动保护用品、防暑清凉饮料以及采取劳动保护措施等所发生的各项费用。

12.事故损失  它是指在装卸作业过程中，因装卸作业人员造成的应由本期装卸成本负担的货损、机损，以及装卸作业人员的人身伤亡等事故所发生的损失。

13.保险费  它是指应由本期装卸成本负担的财产保险费。

14.其他费用  它是指不属于以上各项目的装卸直接费用。

(二)营运间接费用

营运间接费用是指物流企业的装卸营运部或分公司为管理和组织装卸的营运生产所发生的管理费用和业务费用。

四、装卸成本的核算

(一)装卸直接费用的归集

物流企业装卸货物所发生的装卸直接费用，应根据“工资结算汇总表”、“其他人工费用分配表”、“燃料耗用汇总表”、“轮胎领用汇总表”、“耗用其他材料汇总表”、“固定资产折旧费用计算表”及各种发票和单据等，直接列入所属装卸队的成本。届时借记“主营业务成本——装卸支出”账户，贷记“应付职工薪酬”、“原材料”、“累计折旧"、“银行存款”等相关账户。这里需要说明的是，装卸机械使用的轮胎外胎的磨损，由于与行驶里程无关，因此不能采用按行驶里程摊提法，而应采用一次摊销法。如果一次领换轮胎外胎数量较多时，也可以先列入“待摊费用”账户，然后分月摊销计入装卸成本。

【例】光明物流公司仓储装卸营运部下有两个装卸队，装卸一队以人工作业为主，机械作业为辅；装卸二队以机械作业为主，人工作业为辅，1月份发生下列部分有关的经济业务：

(1)分配工资费用  分配本月份装卸作业人员工资费用，其中装卸一队33000元，装卸二队24000元，作分录如下：

借：主营业务成本——装卸支出——装卸一队——工资费用    33000.00

借：主营业务成本——装卸支出——装卸二队——工资费用    24000.00

   贷：应付职工薪酬——工资                                                                  57000.00

(2)计提其他人工费用  按本月份装卸作业人员工资总额的14%、2%、1.5%、7%和5%分别计提职工福利费、工会经费、职工教育经费、住房公积金和社会保险费，作分录如下：

借：主营业务成本——装卸支出——装卸一队——工资费用    9735.00

借：主营业务成本——装卸支出——装卸二队——工资费用    7080.00

   贷：应付职工薪酬——职工福利                                                        7980.00

   贷：应付职工薪酬——工会经费                                                        1140.00

   贷：应付职工薪酬——职工教育经费                                                 855.00

   贷：应付职工薪酬——住房公积金                                                     3990.00

   贷：应付职工薪酬——社会保险费                                                     2850.00

(3)耗用燃料转账  “燃料耗用汇总表”列明装卸一队耗用柴油1270元，装卸二队耗用柴油9080元。作分录如下：

借：主营业务成本——装卸支出——装卸一队——燃料费    1270.00

借：主营业务成本——装卸支出——装卸二队——燃料费    9080.00

   贷：原材料——燃料                                                                     10350.00

(4)领用轮胎转账  “轮胎领用汇总表”列明装卸一队领用轮胎1500元，装卸二队领用轮胎6200元。轮胎采用一次摊销法，作分录如下：

借：主营业务成本——装卸支出——装卸一队——轮胎    1500.00

借：主营业务成本——装卸支出——装卸二队——轮胎    6200.00

   贷：原材料——轮胎                                                                    7700.00

(二)营运间接费用的归集和分配

由于物流企业的装卸作业与仓储作业、运输作业常常相互衔接，关系密切，因此，物流企业往往由营运部或分公司来统一组织和管理这些业务的生产经营活动。这就要求营运间接费用按营运部或分公司进行归集，期末按这些业务的直接费用的比例进行分配，其计算公式在一节已作了阐述，在此不再重述。

【例】光明物流公司1月31日“营运间接费用——仓储装卸营运部”明细账户余额为28840元，该月装卸一队发生装卸直接费用89000元，装卸二队发生装卸直接费用173000元，两个仓库发生堆存直接费用253000元，分配两个装卸队各应负担的营运间接费用如下：

 

根据分配的结果，作分录如下：

借：主营业务成本——装卸支出——装卸一队——营运间接费用    4984.00

借：主营业务成本——装卸支出——装卸二队——营运间接费用    9688.00

   贷：营运间接费用——仓储装卸营运部                                                  14672.00

五、装卸成本的计算

装卸业务应负担的装卸直接费用和营运间接费用构成了装卸总成本。装卸总成本除以货物装卸量即为装卸单位成本。其计算公式如下：

 

物流企业月末应根据“主营业务成本——装卸支出”明细账所归集的装卸成本和该月实际完成的装卸量编制“装卸成本计算表”，以反映装卸总成本和单位成本。

【例】光明物流企业1月份第一装卸队实际完成装卸量33.25千吨，第二装卸队实际完成装卸量68.12千吨，该公司"主营业务成本——装卸支出”明细账和资料从略,据以编制装卸成本计算表如图表11-2所示。

第四节配送成本

一、配送的一般业务程序

(一)签订配送合同

配送合同是指物流企业接受客户交付的各种大批量货物，并按照客户的指令，将各收货人所需的各种货物进行配货，并在一定的时间内完好地送达收货人，客户将给付配送费的协议。通过签订配送合同，以明确双方的权利和义务。

(二)货物入库

仓库收到客户发来货物时，保管员应将货物与客户开来的发货单核对是否相符，检査货物有无损坏。经检查无误后，开具入库通知单，在该单上注明货物的品名、型号、规格、数量、单位以及货物存放的库房号和货位号，并签字确认。入库通知单一式数联，其中一联交付客户，作为其存货的依据；一联作为货卡，由仓库保管员留存;另一联据以登记实物保管账。

(三)货物保管

仓库对于在库的货物，要注意养护，确保货物质量安全，并进行定期和不定期的盘点，核对货物实际数量与保管账上的数量是否相符，分析货物数量溢缺的原因，以提高货物仓储管理的质量。

(四)分拣及配货

营运部接到客户配送要求后，即填列配送单，该单上列明配送货物的品名、型号、规格、数量、单位以及货物存放的库房号和货位号等。配送单一式数联，营运部自留一联，将其余各联转交分拣及配货部门，由其按照配送单上的要求，将存放的货物分拣出来，配备齐全，经复核人员确认无误后，再进行适当的包装，并标明收货人名称、地址和送达时间，然后在配货单上签字确认。已完成配货后，留下一联配送单，据以登记实物保管账，将其余各联连同配好的货物一并转交配装部门。

(五)配装

配装部门收到配好的货物后，将同一条送货路线上不同收货人的货物进行组合，配装在同一辆载货车上，并将两联配送单转交运输部门。

(六)运输送达

运输部门待货物配装完毕后，将两联配送单交付给司机或随车送货人。然后由其依次将配好的货物送达收货人，经其验收无误后,将一联配送单交付收货人，作为其收货的依据，另一联配送单由收货人签章后带回，作为向客户收取配送费的依据。

二、配送业务的成本核算对象、成本计算单位和成本计算期

(一)配送业务的成本核算对象

物流企业配送业务是由多个环节完成的，各个配送环节的成本核算都具有各自的特点，因此，配送的各个环节都应当有各自的成本核算对象。货物保管环节的成本核算对象是仓库，分拣及配货的成本核算对象是被分拣及配货的货物，配送发运的成本核算对象则是货运车辆。

(二)配送业务的成本计算单位

由于配送业务有多个成本核算对象，因此，也就有多个成本计算单位。货物保管业务的成本计算单位为堆存量，用千吨/天表示；分拣配货业务的成本计算单位为分拣配货量，用千吨或千件表示；配装业务的成本计算单位为配装量,用千吨表示。运输送达业务的成本计算单位为货物周转量,用千吨/公里表示。

(三)配送业务的成本计算期

配送业务的成本，应按月、季、半年和年计算，并计算从年初至各月末止的累计成本。

三、配送成本项目

配送业务有多个成本核算对象，不同的核算对象，成本项目是不同的。

货物保管业务与前述的仓储业务相同，可以采用仓储业务的成本项目；配装业务与装卸业务相类似，可以参照装卸业务的成本项目；运输送达业务与汽车运输业务相同，可以采用汽车运输业务的成本项目。下面，阐述分拣及配货业务的成本项目。分拣及配货的成本项目分为分拣及配货直接费用和营运间接费用两项。

(一)分拣及配货直接费用

分拣及配货直接费用是指物流企业因配送业务的需要，对货物进行分拣及配货所发生的直接费用。它有以下六个明细项目。

1.工资费用  它是指按规定支付给从事分拣及配货作业人员的工资、奖金、津贴和补贴。

2.其他人工费用  它是指根据分拣及配货作业人员的工资总额按规定的比例计提的职工福利费、工会经费、职工教育经费、住房公积金和社会保险费。

3.材料费  它是指在分拣及配货作业中所耗用的各种材料。

4.折旧费  它是指分拣机械按规定提取的折旧费用。

5.修理费  它是指分拣机械进行维修发生的工料费用。

6.其他  它是指不属于以上项目的分拣及配货的直接费用。

(二)营运间接费用

营运间接费用是指物流企业的营运部或分公司为管理和组织分拣及配货的营运生产所发生的管理费用和业务费用。

四、配送成本的核算

(一)配送直接费用的归集

物流企业配送货物所发生的配送直接费用，应根据“工资结算汇总表”、“其他人工费用分配表”、“耗用材料汇总表”、“固定资产折旧费用计算表”及各种发票和单据等，直接列入各个环节的成本，届时，借记“主营业务成本——配送支出——堆存费用”、“主营业务成本——配送支出——分拣配货费用”、“主营业务成本——配送支出——配装费用”、“主营业务成本——配送支出——运输费用”等账户，贷记“应付职工薪酬”、“原材料”、“累计折旧”、“银行存款”等相关账户。

(二)营运间接费用的归集与分配

物流企业配送业务各个环节的营运间接费用，先在组织和管理这些业务的营运部或分公司的明细账中归集。届时，借记“营运间接费——配送营运部”账户，贷记“应付职工薪酬”、“累计折旧”等相关账户。期末再将归集的营运间接费用按堆存、分拣及配货、配装和运输四项业务直接费用的比例进行分配，分配方法和核算与前述的相同，在此不再重复。

第五节仓储、装卸和配送收入

—、仓储业务收入的核算

物流企业仓储业务的营运部门要每日编制“堆存日结单”，分客户反映每日货物的进仓量、出仓量及堆存量，期末依据“堆存日结单”汇总，编制“堆存月结单”。该单一式数联，留存一联，将两联堆存月结单转交财会部门，财会部门复核无误后，据以确认堆存收入。届时填制发票，发票一式数联，其中：发票联连同一联“堆存月结单”一并转交存货人，作为其付款的依据；存根联留存备査；记账联据以入账。届时，借记“应收账款”账户，贷记“主营业务收入——堆存收入”账户；俟收到存货人付来款项时，再借记“银行存款”账户，贷记“应收账款”账户。

【例】光明物流公司1月31日确认本月份在简易仓库，津滨公司堆存货物150千吨/天，太仓公司堆存货物85千吨/天，每千吨/天收取堆存收入486元。在立体仓库，华明公司堆存货物240千吨/天，中新公司堆存货物162千吨/天，每千吨/天收取堆存收入506.50元，予以转账。作分录如下：

借：应收账款    317823.00

   贷：主营业务收入——堆存收入——简易仓库    114210.00

   贷：主营业务收入——堆存收入——立体仓库    203613.00

二、装卸业务收入的核算

物流企业经营装卸业务的，营运部门期末将“装卸作业单”分客户进行汇总，编制“装卸作业月结单”。该单一式数联，留存一联，将两联“装卸作业月结单”连同“装卸作业单”一并转交财会部门，财会部门复核无误后，据以确认装卸收入。届时填制发票，发票一式数联，其中：发票联连同一联“装卸作业月结单”一并转交客户，作为其付款的依据；存根联留存备查；记账联据以入账。届时，借记“应收账款”账户，贷记“主营业务收入——装卸收入”账户。

【例】光明物流公司1月31日确认本月份装卸一队为津滨公司装卸货物21千吨，为太仓公司装卸货物12.25千吨，每千吨收取装卸收入3280元；装卸二队为华阳公司装卸货物40.50千吨，为中新公司装卸货物27.62千吨，每千吨收取装卸收入3200元，予以转账，作分录如下：

借：应收账款    327044.00

   贷：主营业务收入——装卸收入——装卸一队    109060.00

   贷：主营业务收入——装卸收入——装卸二队    217984.00

三、配送业务收入的核算

物流企业经营配送业务，营运部期末将配送单按客户汇总，编制“配送作业月结单”。该单一式数联，营运部留存一联，将两联“配送作业月结单”连同配送单一并转交财会部门。财会部门复核无误后，据以确认配送收入。届时填制发票，发票一式数联，其中：发票联连同一联“配送作业月结

单”一并转交客户，作为其付款的依据；存根联留存备査；记账联据以入账。届时，借记“应收账款”账户，贷记“主营业务收入——配送收入——堆存收入”、“主营业务收入——配送收入——分拣及配货收入”、“主营业务收入——配送收入——配装收入”和“主营业务收入——配送收入——运输收入”账户。